Zusammenfassung
Wer in seiner Praxis schönheitschirurgische Leistungen anbietet, wird für diese in vielen Fällen umsatzsteuerpflichtig sein. Ungeachtet dessen ist es in der plastischen Chirurgie wie in kaum einem anderen Fachgebiet nötig, sich der medizinischen Notwendigkeit eines jeden Eingriffs bewusst zu werden, diese zu reflektieren und die Schlussfolgerung unter Beachtung des ärztlichen Vertrauensverhältnisses für das Finanzamt aufzuarbeiten. Nur sofern der Arzt sich dessen bewusst wird, lassen sich ein unrichtiger oder fehlender Umsatzsteuerausweis und die daraus steuerrechtlich resultierenden Folgen im Bestfall vermeiden. Dabei bietet sich bestenfalls eine enge Zusammenarbeit mit einem fachkundigen Steuerberater an. Gleichwohl kann eine Diskussion mit dem Finanzamt aufgrund einer Betriebsprüfung nie vollständig vermieden werden, da den Prüfern in den meist überwiegenden Fällen das nötige Wissen hinsichtlich „notwendiger Heilbehandlungen“ im Regelfall fehlt. Aus diesem Grund ist eine sorgfältige Dokumentation allerdings umso wichtiger. Unabhängig von den mit der Umsatzsteuer verbundenen Überlegungen und Pflichten kann diese einen wirtschaftlichen Liquiditätsvorteil mit sich bringen. Denn insbesondere bei größeren Anschaffungen für die Praxis wie beispielsweise Geräten oder Firmenfahrzeugen kann sich der Vorsteuerabzug rentieren. Auch wenn viele Ärzte versuchen, sich der Umsatzsteuer zu entziehen, sollte diese auch als Chance gesehen werden.
Abstract
Whoever provides cosmetic surgical services in a practice, is in many cases subject to turnover tax. Nevertheless, in plastic surgery as in almost no other discipline, it is necessary to be aware of the medical necessity of every intervention, to reflect on this and to appraise the conclusions for the tax office, taking the medical confidentiality into account. Only provided that the physician is aware of this, can in a best-case scenario an incorrect or lack of documentation of turnover tax and the resulting fiscal consequences be avoided. In this case the best solution is a close collaboration with a specialist tax adviser. Having said that, a discussion with the tax office due to a company audit can never be completely avoided, as in the mostly predominant cases as a rule the examiners do not have the necessary knowledge with respect to “ ecessary curative treatment”. For this reason, a meticulous documentation is, however, all the more important. Independent of the considerations and obligations associated with turnover tax, this can also be associated with an economic liquidity advantage. Particularly for large acquisitions for the practice, such as equipment and company cars, the pre-tax deductions can be profitable. Even if many physicians attempt to evade turnover tax, this should also be seen as an opportunity.
Notes
BFH-Urteil vom 30.04.2009 – V R 6/07 –, BStBl II 2009, 679, Rz. 14.
Abschn. 4.14.2 UStAE und Abschn. 4.14.4 UStAE.
Abschn. 4.14.7 Abs. 1 UStAE.
Abschn. 4.14.1 Abs. 4 Satz 3 UStAE.
Abschn. 4.14.1 Abs. 4 Satz 1 UStAE.
EuGH-Urteil v. 14.09.2000 – Rs. C‑384/98 – D., UR 2000, 432; EuGH-Urteil v. 10.09.2002 – Rs. C‑141/00 – Kügler, UR 2002, 513; EuGH-Urteil v. 20.11.2003 – Rs. C‑212/01 – Unterpertinger, UR 2004, 70; EuGH-Urteil v. 20.11.2003 – Rs. C‑307/01 – Peter d’Ambrumenil, UR 2004, 75.
EuGH-Urteil v. 21.03.2013 – C-91/12 – PFC Clinic, UR 2013, 335.
BFH-Beschluss vom 01.07.2010 – V B 62/09 –, BFH/NV 2010, 2136.
BFH-Urteil vom 28.10.2009 – VIII R 78/05 –, BStBl II 2010, 455.
Vgl. dazu im Einzelnen Gasten, MedR 2016, 123.
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C. Gasten und J. Blum geben an, dass kein Interessenkonflikt besteht.
Für diesen Beitrag wurden von den Autoren keine Studien an Menschen oder Tieren durchgeführt. Für die aufgeführten Studien gelten die jeweils dort angegebenen ethischen Richtlinien.
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Redaktion
Tim Hesse, Dortmund/Münster (federführend)
Tobias Scholl-Eickmann, Dortmund
Michael Frehse, Münster
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Gasten, C., Blum, J. Plastisch-ästhetische Chirurgie und die Umsatzsteuer. J Ästhet Chir 14, 141–145 (2021). https://doi.org/10.1007/s12631-021-00275-9
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